Kanun Maddeleri

GVK m.1

27 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) İKİNCİ KISIM Hizmet Vergileri BİRİNCİ BÖLÜM Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi

GVK m.2

(Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) Geçici Madde 3- (Ek:5/12/2019-7194/42 md.) Bu Kanunun 34 üncü maddesinde yer alan konaklama vergisi oranı 31/12/2020 tarihine kadar % 1 olarak uygulanır. Yürürlük tarihi:

GVK m.3

1/1/2023 [28] 7491 29 28/12/2023 [1] Bu Kanunun, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisine ilişkin hükümleri dışında kalan diğer hükümleri 25/10/1984 tarih ve 3065 sayılı Kanunun 61 inci maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. [2] 28/3/2007 tarihli ve 5615 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle bu bende "ikramiyeleri" ibaresinden sonra gelmek üzere "ile Merkez Bankasınca ihraç edilen likidite senetlerinden elde edilen faiz gelirleri," ibaresi eklenmiştir. [3] 3/4/2013 tarihli ve 6456 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle, bu bende “faiz gelirleri” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 7/A maddesine göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen kira gelirleri ve vade sonunda lehe alınan paralar ,” ibaresi eklenmiştir. [4] 2 7/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle, bu bentte yer alan “2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanı kapsamında” ibaresi “6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 57 nci maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanı kapsamında kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta sahip olmayan tüketicilere kullandırılan konut kredileri ile bu kredilerin refinansmanı dolayısıyla” şeklinde değiştirilmiştir.

GVK m.28

(Değişik birinci fıkra: 3/6/1986 - 3297/16 md.) Banka ve sigorta şirketlerinin 10/6/1985 tarihli ve 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre yaptıkları işlemler hariç olmak üzere, her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir. ( Değişik ikinci fıkra: 17/4/1981 - 2447/6 md.) Bankerlerin yapmış oldukları banka muamele ve hizmetleri dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar (kendileri veya başkaları hesabına menkul kıymet alıp satmayı, alım-satıma tavassut etmeyi veya alıp sattıkları menkul kıymet karşılığı borçları ödemeyi taahhüt etmeyi meslek haline getirenlerin bu faaliyetleri dolayısıyla lehlerine kalan paralar ile mevduat faizi vermek veya sair adlarla faiz ve benzeri menfaatler sağlamak üzere devamlı olarak para toplama işiyle uğraşanların topladıkları paralara sağladıkları gelir ve menfaatler üzerinden komisyon, ücret, hizmet karşılığı gibi adlarla aldıkları paralar dahil) da banka muameleleri vergisine tabidir. (Değişik üçüncü fıkra: 23/7/2010-6009/1 md.) 90 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye göre ikraz işleriyle uğraşanlarla ikinci fıkrada belirtilen muamele ve hizmetlerden herhangi birini esas iştigal konusu olarak yapanlar bu Kanunun uygulanmasında banker sayılırlar. Bir şahsın münhasıran altın alım ve satımı ile uğraşması banker sayılmasını gerektirmez. II - İstisnalar İstisnalar:

GVK m.29

Aşağıda yazılı muameleler dolayısiyle alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesnadır: a) Merkezleri Türkiye'de bulunan bankaların kendi şube ve ajansları ile veya bu şube ve ajansların birbirleriyle yaptıkları muameleler dolayısiyle tahakkuk eden paralar, b) Merkezleri Türkiye dışında bulunan bankaların Türkiye'de mevcut şube ve ajanslarının birbirleriyle yaptıkları muameleler dolayısiyle tahakkuk eden paralar, c) Hususi kanunlarla her türlü vergiden istisna edilmiş olan esham ve tahvillerin, faiz, temettü ve ikramiyeleri ile Merkez Bankasınca ihraç edilen likidite senetlerinden elde edilen faiz gelirleri ve 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 7/A maddesine göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen kira gelirleri ve vade sonunda lehe alınan paralar, [2] [3] ç) (Ek:17/1/2019-7161/2 md.) Varlık finansmanı fonlarının sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler nedeniyle elde ettikleri paralar,

GVK m.30

(Değişik: 4/6/2008-5766/25 md.) Banka ve sigorta muameleleri vergisini banka ve bankerlerle sigorta şirketleri öder. Sigorta aracıları tarafından yapılan sigorta işlemlerinde de verginin mükellefi sigorta şirketleridir. Matrah:

GVK m.31

Banka ve sigorta muameleleri vergisinin matrahı 28 inci maddede yazılı paraların tutarıdır. Kambiyo alım ve satım muamelelerinde kambiyo satışlarının tutarı vergiye matrah olur. (Ek fıkra: 4/6/2008-5766/25 md.) Sigorta işlemlerinde verginin matrahı, bu işlem dolayısıyla poliçede yer alan prim tutarıdır. Prim tutarının hesabında, sigorta işlemi dolayısıyla komisyon ve benzeri adlarla sigorta aracılarına yapılan ödemeler indirim konusu yapılamaz. Vergi matrahından gider ve vergi adı altında indirim yapılamaz. Bu kanunla alınan banka ve sigorta muameleleri vergisi matraha dahil edilmez. ( Değişik beşinci fıkra: 15/7/2016-6728/10 md.) Sigorta şirketleri, iptal ettikleri sigorta muamelelerine ilişkin vergileri (yalnızca iptal tarihinden sonraki döneme ait olan kısmı), iptalin gerçekleştiği dönemde; bankalar ve finansman şirketleri, 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun gereğince tüketicilere iade ettikleri ücret, komisyon ve benzeri adlarla tahsil ettikleri tutarlara ilişkin vergileri, iadenin gerçekleştiği dönemde hesaplanan banka ve sigorta muameleleri vergisinden indirebilirler. Bu dönemde indirilemeyen vergiler, sonraki dönem beyannamelerinde indirim konusu yapılabilir.

Yabancı

Yabancı para üzerinden yapılmış olan muamelelere mütaallik vergi matrahlarının tayin edilmesinde Maliye Vekaletince her altı ayda bir tesbit edilecek kurlar nazara alınır. Nispet:

GVK m.33

(Değişik : 17/4/1981 - 2447/8 md.) Banka ve sigorta muameleleri vergisinin nispeti % 15 (binde iki) dir. Kambiyo muamelelerinde nispet matrahın binde ikisidir. [8] (4) (Değişik: 12/6/2002 – 4761/5 md.) Cumhurbaşkanı, bu maddede belirtilen vergi oranını bankalar arası mevduat muameleleri, bankalar ile 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasası muameleleri ve diğer banka ve sigorta muameleleri için ayrı ayrı veya birlikte % 1'e,  kambiyo muamelelerinde ise sıfıra kadar indirmeye ve kambiyo muamelelerinde on katına, vergiye tabi diğer muamelelerde ise kanuni seviyesine kadar artırmaya yetkilidir. [9] [10] [11] İKİNCİ BÖLÜM Konaklama Vergisi [12]

Konaklama

(Başlığı ile Birlikte Yeniden Düzenleme:5/12/2019-7194/9 md.) Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetler (yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi) konaklama vergisine tabidir. Geceleme hizmetinin; sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye etki etmez. Konaklama vergisinin mükellefi birinci fıkrada belirtilen hizmetleri sunanlardır. Vergiyi doğuran olay, birinci fıkrada belirtilen hizmetlerin sunulması ile meydana gelir. Konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında, katma değer vergisi hariç, her ne suretle olursa olsun alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamıdır.

Bakanlığı, konaklama vergisi beyannamesinin şekil, içerik ve ekleri ile

38 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Özel İletişim Vergisi ve Şans Oyunları Vergisi [14] Özel iletişim vergisi [15] [16] [17]

GVK m.39

(Değişik: 16/7/2004-5228/38 md.) 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç); [18] a) Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri % 7,5, [19] [20] [21] b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri % 7,5, 20 21 c) (Değişik: 18/2/2009-5838/14 md.) Kablolu,  kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti % 7,5, 20 21

GVK m.40

( Yeniden düzenleme: 25/12/2003-5035/45 md.; Mülga: 14/3/2007-5602/11 md.)

Madde 40- ( Yeniden düzenleme:

43 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Ek

GVK m.44

İthal sırasında alınan istihsal vergisi haricindeki gider vergileri, vergiye tabi olayların vukubulduğu yer vergi dairesince tarh olunur. Bu Kanunun, beyannamenin bir merkezden verilmesini tecviz ettiği hallerde vergi, beyannamenin verildiği yer vergi dairesince tarh olunur. (Üç, dört ve beşinci fıkralar mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) Beyan esası:

GVK m.45

Dahilde alınan gider vergileri, mükelleflerin yazılı beyanı üzerine tarh olunur. (Son fıkra mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) Beyanname:

GVK m.46

Gider vergileri beyannamelerinde aşağıdaki bilgiler bulunur: A) Genel olarak: a) Mükellefin adı, soyadı veya unvanı, b) İkametgah adresi veya iş merkezi, c) İşi,

GVK m.47

a) Aşağıdaki (c) fıkrası hükmü mahfuz kalmak kaydı ile her mükellef, bir ay içindeki vergiye tabi muamelelerini bir beyanname ile ertesi ayın 15 inci günü akşamına kadar istihsal vergisinde (Aşağıdaki (b) fıkrasında yazılı olanlar hariç) istihsalin yapıldığı yer, nakliyat vergisinde taşıyanın iş yeri veya merkezinin bulunduğu mahal, PTT hizmetleri vergisinde PTT Genel Müdürlüğünün bulunduğu yer, banka ve sigorta hizmetleri vergisinde muamelelerin yapıldığı yer vergi dairesine bildirmek mecburiyetindedir. (Ek hüküm: 4/6/2008-5766/25 md.) Sigorta muamelelerine ilişkin beyanname sigorta şirketlerinin kanuni veya iş merkezlerinin bulunduğu yer vergi dairesine verilir. b) (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.) c) (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.) d) (Mülga : 25/12/2003 - 5035/49 md.) e) Her hangi bir vergi döneminde, vergiye tabi muameleleri bulunmıyan mükellefler de, keyfiyeti aynı müddetler içinde, vergi beyannamesi ile bildirmeye mecburdurlar.

GVK m.48

Mükellefler, beyanname üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergileri, beyanname verme süresi içinde ödemeye mecburdurlar.

48 – Mükellefler, beyanname üzerinden tarh ve tahakkuk

(Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) İşin devri:

GVK m.50

İşin devri, devreden için işin terkini, devralan için işe başlamayı ifade eder. (Diğer hükümleri mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.)

(Diğer

(Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.) ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

GVK m.52

55 (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.) DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

GVK m.56

59 (Mülga : 25/10/1984 – 3065/61 md.) BEŞİNCİ BÖLÜM

GVK m.60

63 (Mülga: 25/10/1984 - 3065/61 md.)

Madde

(Mülga: 4/1/1961 - 213/415 md.)

Madde

67 (Mülga : 25/10/1984 - 3065/61 md.) Muvakkat ve son hükümler: Muvakkat

GVK m.68

Aşağıdaki hususlar müstesna olmak üzere bu kanun 1/3/1957 tarihinde mer'iyete girer. I - Pirinç imalatı bu Kanunun neşri tarihinden itibaren muamele vergisinden müstesnadır. II - Bu Kanunun 33 üncü maddesi ile banka ve sigorta muameleleri için kabul edilen nispetler, bu kanunun neşredildiği ayı takiben aybaşından itibaren banka, banker ve sigorta şirketlerinin 3843 sayılı kanuna göre ödedikleri muamele vergisi nispetleri yerine kaim olmak üzere aynen tatbik olunur. III - Bu Kanuna bağlı III işaretli cetvelin 1 inci pozisyonunda yazılı maddelere ait vergi haddi kahveden alınan istihlak vergisine mütaallik 4950 sayılı kanun hükümlerine göre bu kanunun neşri tarihinden itibaren uygulanır. Bu tarihte henüz gümrükten çekilmemiş kahveler için de bu hüküm tatbik olunur.

GVK m.69

Bu Kanun hükümlerini icraya İcra Vekilleri Heyeti memurdur. 6802 Sayılı Kanunun 33 ve 39 uncu Maddesindeki Oran ve Miktarlarda KARARNAMELER İLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER CETVELİ Değişiklik Yapan Kararnamenin Yayımlandığı Resmi Gazete'nin Tarihi Numarası Tarihi Sayısı 16/12/1983 83/7504 19/12/1983 18256 8/4/1986 86/10563 19/4/1986 19083 30/12/1987 87/12471 31/12/1987 19681 6/12/1988 88/13608 28/12/1988 20033 12/8/1991 91/2072 16/8/1991 20962 26/12/1991 91/2563 31/12/1991 21098 Mük. 22/12/1992 92/3901 31/12/1992 21452 13/12/1993 93/5095 28/12/1993 21802 15/12/1994 94/6299 27/12/1994 22154 15/12/1995 95/7594 30/12/1995 22509 9/12/1996 96/8952 29/12/1996 22862 7/10/1997 97/10021 14/10/1997 23140 28/8/1998 98/11591 1/9/1998 23450 7/10/1998 98/11795 15/10/1998 23494 9/7/2007 2007/12392 18/7/2007 26586 24/8/2009 2009/15398 5/9/2009 27340 20/12/2010 2010/1182 29/12/2010 27800 Değişiklik Yapan Cumhurbaşkanı Kararının Yayımlandığı Resmi Gazete'nin Tarihi Sayısı Tarihi Sayısı 23/5/2020 2568 24/5/2020 31136 29/9/2020 3031 30/9/2020 31260 29/1/2021 3469 30/1/2021 31380 6/7/2023 7345 7/7/2023 32241